Оптимизация налогов - защитная реакция бизнеса
|
|
Дата: 16/06/2004 |
 | |
Размер налогов напрямую зависит от той системы налогообложения, которую налогоплательщик применяет
Татьяна Ткаченко, налоговый консультант Приморского краевого Центра предпринимательства, член Дальневосточной палаты налоговых консультантов.
Представляется, что намерения налогоплательщика уменьшить налоговое бремя - явление оправданное при любом государственном строе и не зависит от формы налоговой системы, так как представляет собой естественную реакцию собственника защитить свой капитал от любых, даже законных посягательств. Согласитесь, эту реальность невозможно отрицать.
Существуют ли определенные способы уменьшения налогов? С уверенностью можно сказать, что существуют. Для того, чтобы узнать об этих способах, достаточно просто внимательнее прочитать Налоговый кодекс РФ (НК РФ) и принятые в соответствии с ним федеральные, региональные и местные законы о налогах и сборах.
Размер налогов напрямую зависит от той системы налогообложения, которую налогоплательщик применяет. Поэтому, будущему налогоплательщику желательно провести налоговое планирование своего бизнеса и рассчитать, по какой системе ему экономически выгоднее будет работать и вести отчетность. Либо это будет упрощенная система налогообложения, либо общий режим, а может, стоит построить свою деятельность таким образом, чтобы можно было применить единый налог на вмененный доход.
Заключая сделку, следует "просчитать" экономическую выгоду и от того, какой контрагент по договору будет у налогоплательщика. Определение статуса партнера по сделке влияет на правильную организацию налогового и бухучета. Так, например, плательщики налога, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, освобождены от уплаты НДС. Поэтому, если в договоре поставки будет указано, что поставщик - "упрощенщик" выставляет вам счет-фактуру и вы, как покупатель, находящийся на общей системе налогообложения, согласно договору оплатите по выставленному счету-фактуре НДС, то знайте, что в результате такой сделки уплаченный вами НДС не возместится, а обязанность перечислить НДС в бюджет останется. Фактически вы переплатите налог в бюджет, так как вычет не получите.
Правильное определение даты возникновения налогового обязательства по договору - это также налоговая минимизация. Текст договора должен конкретно определять дату совершения предусмотренной сторонами операции. Так, по договору поставки точное определение даты позволяет установить для покупателя момент оприходования приобретенного товара на соответствующих счетах бухгалтерского учета и момент включения в себестоимость продукции соответствующих затрат. Для поставщика - момент отражения операции на счетах реализации. Таким образом, дата совершения операции определяет переход права собственности на имущество, фиксирует дату признания расходов и доходов в бухучете и что самое главное - определяет дату возникновения налогового обязательства.
Минимизировать налоги можно путем составления с контрагентом хозяйственной операции юридически и экономически продуманного договора. Ведь действующее законодательство не ограничивает субъекта налогообложения в выборе формы и отдельных условий сделки. Например, при приобретении имущества незапрещенно разделить суммы платежа на платежи по двум основаниям. Допустим, 70% стоимости имущества уплатить по договору купли-продажи, а 30% - по договору на оказание информационно -консультационных услуг по вопросам производственной деятельности предприятия, связанной с приобретением данного имущества.
При этом, сумма, уплаченная по договору на оказание консультационных услуг единовременно относится на себестоимость продукции, а НДС, уплаченный исполнителю, относится на расчеты с бюджетом. Таким образом: а) уменьшается стоимость приобретенного имущества и соответственно налог на имущество и б) за счет услуг себестоимость увеличивается, налог на прибыль уменьшается единовременно, а не через амортизацию в течение ряда лет.
Для того, чтобы такая минимизация не призналась как уклонение от налогов, продавец и исполнитель услуг должны быть разными лицами или договоры купли-продажи и оказания услуг должны быть значительно разделены по времени. В этом случае доказать "родственность" этих двух операций будет затруднительно.
Еще один пример. Затраты организации на оплату труда не ограничиваются только зарплатой или другими материальными поощрениями работников. Как правило, с этих сумм приходится еще платить ЕСН. Однако организация может снизить размер налога или даже избежать его уплаты совсем, если правильно заключит гражданско-правовой договор с физическим лицом, зарегистрированным в качестве предпринимателя. Договор, заключенный с предпринимателем, возлагает обязанность по уплате ЕСН именно на предпринимателя, а не на организацию. Ставка налога для предпринимателя значительно ниже, чем для организации. В том случае, если предприниматель находится на упрощенной системе налогообложения, он вообще не будет платить ЕСН в бюджет.
"Золотой Рог" (Владивосток), 15.06.04, "Оптимизация налогов - защитная реакция бизнеса", автор не указан
Источник: Новости-online (Регион-Информ-Москва)
