Идеи по экономии денег: Налог на прибыль и налог на имущество
|
|
Дата: 11/08/2008 |
 | |
Источник: Audit-it
ИДЕЯ № 1
МОЖНО ЕДИНОВРЕМЕННО СПИСАТЬ СТОИМОСТЬ КОМПЬЮТЕРА, ЕСЛИ УСТАНОВИТЬ РАЗНЫЕ СРОКИ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЕГО ЧАСТЕЙ
Чиновники считают, что компьютер следует учитывать как единый инвентарный объект основных средств, так как любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности (письмо Минфина России от 04.09.07 № 03-03-06/1/639).
Но судьи неоднократно отмечали, что компьютер как совокупность монитора, системного блока, клавиатуры и других частей учитывается как единый инвентарный объект, только если срок полезного использования всех входящих в него частей является одинаковым (определение ВАС РФ от 16.05.08 № 6047/08, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 12.02.08 № А12-8947/07-С42). Об этом прямо сказано в пункте 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Поэтому при вводе объектов в эксплуатацию выгодно установить разные сроки полезного использования для монитора, системного блока, клавиатуры и мыши. К примеру, срок службы мыши и клавиатуры – 12 месяцев, монитора – 25 месяцев, а системного блока – 36 месяцев. В этом случае каждую такую часть можно учесть как самостоятельный инвентарный объект. Поскольку в большинстве случаев стоимость комплектующих не превышает 20 000 рублей, компания сможет единовременно признать в составе расходов стоимость приобретенной техники. Что приведет к экономии на сумме налога на имущество и налога на прибыль.
ИДЕЯ № 2
КАК СПИСАТЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ДЕБИТОРА, ИСКЛЮЧЕННОГО ИЗ ЕГРЮЛ
С точки зрения Минфина дебиторская задолженность контрагента, который исключен из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке, не считается безнадежной (письмо от 07.07.08 № 03-03-06/1/309). Поэтому кредитор не вправе включить ее во внереализационные расходы. В результате компания не может ни вернуть деньги, ни списать задолженность в расходы. Но есть способ, с помощью которого можно хотя бы сэкономить на налоге на прибыль.
Если придерживаться точки зрения чиновников, что долг не безнадежен, то право его требования можно переуступить дружественной компании (или физлицу) за символическую цену.
В такой ситуации компания-продавец, работающая по методу начисления, сможет учесть убыток от переуступки в расходах в зависимости от того, наступил или нет срок платежа по договору, из которого возник долг (п. 1, 2 ст. 279 НК РФ). Если да, убыток будет включен в расходы на дату уступки права требования в размере 50 процентов. Оставшаяся половина убытка – по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.
НА ЦИФРАХ. Допустим, задолженность контрагента, исключенного из ЕГРЮЛ, за приобретенный товар составила 100 000 руб. Срок уплаты долга уже наступил. Компания переуступила его за 2000 руб. Договор уступки права требования подписан 1 августа 2008 года. Значит, в налоговом учете на эту дату будет учтен доход в сумме 2000 руб., в расходах – 51 000 руб. (2000 руб. + 98 000 руб. / 2). Оставшиеся 49 000 руб. убытка будут учтены в расходах 16 сентября 2008 года.
При таком способе будет безопаснее, если стороны переуступки не будут формально взаимозависимыми.
